ניכוי מול פטור: שתי הטבות, שתי תקרות
עצמאי שמפקיד לקרן השתלמות מקבל שתי הטבות נפרדות. הראשונה היא ניכוי: ההפקדה מוכרת כהוצאה ומקטינה את ההכנסה החייבת. התקרה היא 4.5% מההכנסה מהעסק, עד הכנסה של 293,397 ₪. כלומר, עד 13,203 ₪ בשנה.
השנייה היא פטור: הרווחים על הפקדה של עד 20,566 ₪ בשנה פטורים ממס רווחי הון, אם מושכים בזמן. התקרה הזו היא סכום קבוע מלוח רשות המסים, ולא אחוז מההכנסה.
ההפרש בין שתי התקרות, 7,363 ₪, מופקד מכסף שכבר שולם עליו מס. אין עליו ניכוי, אבל הרווחים עליו פטורים. מעל 20,566 ₪ אין הטבה: הרווחים על הסכום העודף חייבים במס כשמושכים.
דוגמה: הכנסה חייבת של 240,000 ₪. הפקדה של 10,800 ₪, 4.5% מההכנסה, מורידה את ההכנסה החייבת ל-229,200 ₪. זה עדיין מעל 228,000 ₪, ולכן כל הניכוי יורד ממדרגת 31%. החיסכון במס הכנסה: 3,348 ₪. עלות ההפקדה אחרי המס: 7,452 ₪.
כשהניכוי חוצה מדרגה: בהכנסה של 230,000 ₪ הניכוי הוא 10,350 ₪. חלק ממנו יורד מ-31% וחלק מ-20%, והחיסכון הוא 2,290 ₪. המחשבון מחשב את זה לבד.
לפני 31.12: מה לבדוק
- הערכה של ההכנסה החייבת מהעסק לשנת 2026. הניכוי הוא 4.5% מההכנסה בפועל, ולא מהתחזית.
- בדיקה של כמה כבר הפקדתם השנה. החברה המנהלת מציגה את זה באזור האישי.
- השלמה של ההפקדה, כך שתגיע לקרן עד 31.12.2026. בדקו מול החברה המנהלת עד איזה יום היא קולטת העברות לשנה הזו.
- שמירה של האישור השנתי על ההפקדות. רואה החשבון צריך אותו, כי הניכוי נדרש בדוח השנתי.
אם ההכנסה שלכם משתנה, אפשר להפקיד סכום קבוע במהלך השנה ולהשלים בדצמבר. אם ההכנסה יצאה נמוכה מהצפוי, החלק שמעל 4.5% לא ינוכה. עד 20,566 ₪ הרווחים עליו עדיין פטורים.
נזילות: 6 שנים מההפקדה הראשונה
אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה לחשבון אפשר למשוך את הכסף בלי מס על הרווחים, על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה. הוותק נספר לחשבון כולו, ולכן גם הפקדות מאוחרות יותר נזילות יחד איתו. מי שהגיע לגיל פרישה צריך 3 שנים בלבד, וכך גם מי שמושך את הכסף לטובת השתלמות מקצועית.
משיכה לפני הזמן מבטלת את ההטבה. הסכום שנוכה בעבר נחשב הכנסה בשנת המשיכה, והקרן מנכה מס במקור בשיעור של עד 47%. לכן כדאי להפקיד לקרן כסף שלא תצטרכו בשש השנים הקרובות.
מקרים מיוחדים
- גם שכירים וגם עצמאים. ההפקדות של המעסיק משפיעות על התקרה שלכם כעצמאים, וההפקדה כעצמאי נעשית לקרן נפרדת. אין לכך נוסחה רשמית פשוטה, ולכן המחשבון לא מחשב את המקרה הזה. בדקו אותו עם רואה החשבון.
- ביטוח לאומי. מקורות רבים כותבים שההפקדה מקטינה גם את דמי הביטוח הלאומי. לא מצאנו לכך התייחסות רשמית ברורה, ולכן המחשבון לא מחשב זאת.
- מה עלול להשתנות. התקרות מוקפאות בחוק בשנים 2025 עד 2027. באוקטובר 2025 המליץ הכלכלן הראשי באוצר לצמצם את ההטבה, ובעיקר להוריד את תקרת ההכנסה. זו המלצה ולא חוק.
